Salvum Financiële Diensten

Zoeken

Fiscaalvriendelijk schenken in de decembermaand

Traditioneel is de decembermaand de geschenkenmaand. De vraag is wat een werkgever – in zijn rol als Sinterklaas en Kerstman – kan schenken aan zijn werknemers en wat daarbij de fiscale spelregels zijn. Dankzij de fiscale regels is het toch vaak goed mogelijk om in de dure decembermaand werknemers een fiscaalvriendelijk geschenk als schouderklopje te geven, aldus GIBO Groep. Het accountantskantoor zet de regels op een rijtje.

Sinterklaas

Veel werkgevers verrassen hun werknemers voor of op 5 december met een chocoladeletter of banketletter. Dit kleine cadeau wordt niet als loon aangemerkt, zolang de waarde niet hoger is dan 25 euro.

Kerstpakket

Wat zijn de spelregels voor het kerstpakket? Wanneer de werkgever nog niet is overgestapt op de werkkostenregeling, kan hij – indien en voor zover sprake is van loon – ervoor kiezen om 20 procent eindheffing over het pakket af te dragen. In dat geval is de werkgever geen premies werknemersverzekeringen verschuldigd. Hou wel rekening met het grensbedrag van 70 euro per werknemer per kalenderjaar dat geldt voor geschenken aan werknemers. Heeft de werknemer al eerder geschenken gekregen en overschrijdt de werkgever de grens van 70 euro (inclusief btw!), dan moet hij over het meerdere boven de 70 euro eindheffing tegen tabeltarief afdragen. Deze eindheffing bedraagt (maximaal) 108,3 procent! Bovendien moet de werkgever rekening houden met de voorwaarde dat de waarde in het economische verkeer van de verstrekkingen aan de werknemer in een jaar maximaal 272 euro mag bedragen en per verstrekking maximaal 136 euro. Past de werkgever al wel de werkkostenregeling toe, dan valt het kerstpakket (als hij dit heeft aangewezen als eindheffingsbestanddeel) in de forfaitaire ruimte van 1,4 procent van het fiscale loon. Wanneer de werkgever deze ruimte overschrijdt, moet hij over het meerdere 80 procent eindheffing betalen.

Kerstdiner op de werkplek

Wordt het kerstdiner op de werkplek zelf aangeboden, dan moet de werkgever wanneer hij de werkkostenregeling toepast, deze maaltijd waarderen op 2,90 euro. Dit bedrag komt ten laste van de forfaitaire ruimte. Past de werkgever nog het oude regime toe, dan moet hij het kerstdiner waarderen op 4,25 euro, zolang het diner wordt aangeboden in de kantine of het bedrijfsrestaurant.

Kerstdiner buiten de werkplek

Houdt de werkgever het kerstdiner buiten de werkplek en past hij de werkkostenregeling toe? Dan kan hij de kosten (tegen factuurwaarde) onder de forfaitaire ruimte van 1,4 procent brengen. Hanteert de werkgever nog het oude regime, dan kan hij gebruikmaken van de vrijstelling voor personeelsfeesten, -reizen en dergelijke. Daarbij geldt wel de voorwaarden dat de kosten per werknemer niet hoger zijn dan 454 euro per kalenderjaar en dat deelname moet openstaan voor ten minste driekwart van de werknemers van het gehele bedrijf of van bijvoorbeeld een afdeling (organisatorische of functionele eenheid).

TIP

Is de factuur voldoende gesplitst, dan hoeft de werkgever in het laatste geval niet de werkelijke kosten van het diner in aanmerking te nemen, maar mag hij uitgaan van de forfaitaire waardering van 4,25 euro voor de maaltijd.

Niet-werknemers

Wanneer de werkgever een chocoladeletter of kerstpakket gelijktijdig aan zijn eigen werknemers én aan relaties of bijvoorbeeld in zijn onderneming werkzame uitzendkrachten cadeau doet, dan hoeft hij die verstrekking niet op te nemen in zijn loonadministratie. Immers, deze mensen zijn niet bij de werkgever in dienst; ze moeten de bevoordeling zelf aangeven. Wel kan de werkgever ervoor kiezen om de verschuldigde belasting over die verstrekkingen voor zijn rekening te nemen. In dat geval bedraagt de eindheffing 45 procent, wanneer de waarde niet meer dan 136 euro bedraagt. Is de waarde hoger, dan bedraagt het eindheffingstarief 75 procent.

[ Bron: GIBO Groep ]